Комплексний аналіз податкової системи Ізраїлю у 2026 році: Регуляторні зміни, цифрова трансформація та стратегії фіскальної оптимізації

Фіскальна екосистема Ізраїлю у 2026 році перебуває на етапі глибокої трансформації. Після періоду економічної волатильності державна податкова служба  впровадила заходи, спрямовані на підтримку середнього класу та посилення цифрового контролю. Цей звіт надає огляд діючих норм, ставок та механізмів, що регулюють податкові зобов'язання у поточному році.

Податок на доходи фізичних осіб (Mas Hachnasa): Структура та механізми нарахування

Податкова система Ізраїлю базується на прогресивній шкалі, де навантаження зростає пропорційно до доходу. У 2026 році відбулося «розширення ступенів» (rivuach madregot mas), що дозволило зменшити податковий тягар для середнього класу . Розрахунок сукупного доходу здійснюється шляхом консолідації всіх джерел надходжень, включаючи заробітну плату, бонуси та супутні блага.

Податкові ступені для найманих працівників у 2026 році

У поточному податковому році діють наступні прогресивні ставки. Перша частина місячного доходу до 7,010 шекелів (або 84,120 на рік) оподатковується за мінімальною ставкою 10% . Для доходу в діапазоні від 7,011 до 10,060 шекелів застосовується ставка 14%. Наступний рівень від 10,061 до 19,000 шекелів підпадає під ставку 20%, яка у 2026 році була суттєво розширена для полегшення фіскального тиску на середній дохід .

Доходи від 19,001 до 25,100 шекелів оподатковуються за ставкою 31%, а суми від 25,101 до 46,690 шекелів — за ставкою 35% . Високі доходи в межах 46,691–60,130 шекелів підлягають ставці 47%. Нарешті, будь-який дохід понад 60,130 шекелів на місяць (721,560 на рік) оподатковується за максимальною ставкою 50%, яка включає 3% додаткового податку на високі доходи (Mas Yesaf) .

Для визначення фінальної суми податку Мас Ахнаса (מס הכנסה)  враховує всі відрахування. Наприклад, у 2026 році стеля заробітної плати для звільнення від податку на внески роботодавця в пенсійні компоненти (тільгуми) становить 34,423 NIS на місяць.

Система пільгових балів (Nekudot Zikui)

Система пільгових балів безпосередньо зменшує розраховану суму податку. Станом на 2026 рік вартість одного такого бала становить 242 шекелі на місяць, що еквівалентно 2,904 шекелям на рік.

Кожен житель Ізраїлю має право на базову кількість балів залежно від статі. Чоловік-резидент отримує 2.25 бала, що забезпечує річну знижку у 6,534 шекелі, тоді як жінка-резидент має 2.75 бала, що дає 7,986 шекелів знижки на рік.

Додаткові бали надаються за певними соціальними критеріями:

  1. Діти: Батьки отримують значну підтримку. Наприклад, за дитину віком від 1 до 2 років кожному з батьків нараховується по 4.5 бала. За дітей від 6 до 18 років жінки отримують 2 бали, а чоловіки — 1 бал.

  2. Освіта та армія: Випускники першого академічного ступеня отримують 1 бал на термін, рівний тривалості навчання (до 3 років). Демобілізовані солдати мають право на пільги протягом 36 місяців після служби: 2 бали за повний термін або 1 бал за коротшу службу.

  3. Репатріація: Нові репатріанти (Olim) отримують пільги протягом 42 місяців: 3 бали у перші 1.5 року, 2 бали в наступний рік і 1 бал в останній період. Крім того, у 2026 році діє пільга 0% податку на дохід до 1 млн NIS на рік протягом перших двох років для певних категорій нових громадян .

Соціальне страхування (Bituach Leumi) та медичне страхування (Mas Briut)

Внески розраховуються за дворівневою моделлю. Пороговим значенням для переходу до повної ставки у 2026 році є дохід 7,703 шекелів на місяць .

Для частини доходу до 7,703 NIS працівник сплачує сумарно 4.27% (1.04% — соцстрах та 3.23% — медстрах), а роботодавець — 4.51%. Загальне навантаження на цьому рівні становить 8.78% . Для частини доходу понад 7,703 NIS і до максимальної стелі 51,910 NIS ставки значно вищі: працівник сплачує 12.17% (7% — соцстрах та 5.17% — медстрах), а роботодавець — 7.6%. Сумарний внесок на вищому рівні становить 19.77% .

Порівняльний аналіз статусів:  Найманий працівник (sachir) проти приватний підприємець (atzmai)

Найманий працівник (Sachir) має мінімальне адміністративне навантаження: податки утримуються роботодавцем автоматично, а звітність зазвичай обмежується формою 101. Працівник отримує соціальний пакет (відпустки, лікарняні) та обов'язкові внески роботодавця до пенсійного фонду.

Приватний підприємець (Atzmai) самостійно управляє фінансами через авансові платежі (Mikdamot) та має право списувати бізнес-витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток. Залежно від обороту існують два статуси:

  • Esek Patur: Звільнений від ПДВ при річному обороті до 122,833 шекелів у 2026 році . Він подає декларацію про оборот раз на рік .

  • Esek Murshe: Обов'язковий статус при обороті понад 122,833 NIS або для певних професій. Він зобов'язаний додавати 18% ПДВ до своїх послуг, але може повертати вхідний ПДВ з витрат.

Цифровий банкінг та міжнародні рахунки

Мас Ахнаса (מס הכנסה) дотримується принципу повної прозорості щодо необанків (Revolut, Wise, Payoneer). Завдяки стандарту CRS податкова служба автоматично отримує дані про іноземні рахунки ізраїльтян . Будь-який дохід на іноземний рахунок вважається частиною «світового доходу» і має бути задекларований. Приховання таких активів у 2026 році тягне за собою штрафи та ризик кримінального провадження . Крім того, з 2026 року впроваджується CARF для звітування про транзакції з криптоактивами .

Податок на додану вартість (ПДВ/Maam)

Основна ставка ПДВ у 2026 році становить 18% . Звільнення або 0% ПДВ застосовуються до експорту, фруктів та овочів, туристичних послуг для іноземців та угод у зоні вільної торгівлі Ейлат.

Ключовою технічною зміною року є реформа «Israel Invoices». Для заліку ПДВ та визнання витрат за угодами понад певну суму необхідно отримувати цифровий «номер розподілу» (Mispar Haktsaa) від податкової в реальному часі . З 1 січня 2026 року цей обов'язок діє для рахунків понад 10,000 шекелів, а з 1 червня 2026 року поріг знижується до 5,000 шекелів .

Податок на нерухомість та капітал

Прибуток від капіталу зазвичай оподатковується за ставкою 25% на реальний дохід. Для неіндексованих банківських депозитів ставка становить 15%. Дивіденди оподатковуються за ставкою 25% або 30% для власників понад 10% компанії .

Податок на купівлю (Mas Rechisha) для «єдиного житла» у 2026 році є прогресивним. Частина вартості до 1,978,745 NIS повністю звільнена від податку (0%) . Далі ставки зростають: 3.5% на суму до 2,347,040 NIS; 5% — до 6,055,070 NIS; 8% — до 20,183,565 NIS і 10% на все, що перевищує цю межу . Для інвестиційних квартир (друга і більше) податок становить 8% з першого шекеля до суми близько 6 млн NIS .

Поради щодо оптимізації та головні зміни 2025–2026

Для резидента важливо використовувати наступні інструменти:

  • Keren Hishtalmut: Максимальний внесок при звільненні від податку на прибуток — до 15,712 NIS місячної зарплати.

  • Пенсійні пільги: Використання ліміту 9,700 NIS «доходу, що дає право на пільги» для максимізації податкового кредиту.

  • Пожертви: З 2026 року всі пожертви понад 207 NIS на рік мають бути цифрово ідентифіковані за ID для автоматичного отримання 35% податкового кредиту в зарплатному листку .

Останній рік також відзначився впровадженням пакету допомоги операції «Шагат Ха-Арі», що включав відстрочення звітів до квітня/травня 2026 року, мораторій на нові арешти рахунків до 12 квітня та спеціальні гранти для резервістів. Також запроваджено податок 1.5% на вільні земельні ділянки для стимулювання забудови .